Termine per la detrazione dell'IVA

A partire dalla liquidazione IVA relativa al mese di ottobre 2018 (o quarto trimestre), è possibile esercitare la detrazione nel periodo in cui l'operazione si considera effettuata (termine iniziale), a condizione di ricevere e registrare la relativa fattura entro il giorno 15 del mese successivo (art. 1 c. 1 DPR 100/98), escluse le operazioni effettuate nell'anno precedente, detraibili a partire dal periodo in cui si riceve e registra la relativa fattura (Circ. AE 17 gennaio 2018 n. 1/E).
In ogni caso il termine finale per l’esercizio della detrazione è il termine della dichiarazione relativa all'anno in cui si verificano entrambi i requisiti (effettuazione dell'operazione e registrazione della fattura).

Esempio

Effettuazione operazione	Ricezione e registrazione fattura	Termine iniziale	Termine finale
novembre 2016	dicembre 2016	16 dicembre 2016	30 aprile 2019
novembre 2018	novembre 2018	17 dicembre 2018	30 aprile 2019
novembre 2018	12 dicembre 2018	17 dicembre 2018	30 aprile 2019
novembre 2018	20 dicembre 2018	16 gennaio 2019	30 aprile 2019
dicembre 2018	gennaio 2019	18 febbraio 2019	30 aprile 2020
gennaio 2019	15 febbraio 2019	18 febbraio 2019	30 aprile 2020

 

Per l'analisi dettagliata degli adempimenti IVA si rinvia al Memento Fiscale 2018 II edizione e al Memento IVA 2018.

art. 14 DL 119/2018