Termine per la detrazione dell'IVA
A partire dalla liquidazione IVA relativa al mese di ottobre 2018 (o quarto trimestre), è possibile esercitare la detrazione nel periodo in cui l'operazione si considera effettuata (termine iniziale), a condizione di ricevere e registrare la relativa fattura entro il giorno 15 del mese successivo (art. 1 c. 1 DPR 100/98), escluse le operazioni effettuate nell'anno precedente, detraibili a partire dal periodo in cui si riceve e registra la relativa fattura (Circ. AE 17 gennaio 2018 n. 1/E).
In ogni caso il termine finale per l’esercizio della detrazione è il termine della dichiarazione relativa all'anno in cui si verificano entrambi i requisiti (effettuazione dell'operazione e registrazione della fattura).
Esempio
Effettuazione operazione
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Ricezione e registrazione fattura
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Termine iniziale
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Termine finale
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novembre 2016
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dicembre 2016
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16 dicembre 2016
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30 aprile 2019
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novembre 2018
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novembre 2018
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17 dicembre 2018
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30 aprile 2019
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novembre 2018
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12 dicembre 2018
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17 dicembre 2018
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30 aprile 2019
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novembre 2018
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20 dicembre 2018
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16 gennaio 2019
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30 aprile 2019
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dicembre 2018
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gennaio 2019
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18 febbraio 2019
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30 aprile 2020
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gennaio 2019
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15 febbraio 2019
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18 febbraio 2019
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30 aprile 2020
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Per l'analisi dettagliata degli adempimenti IVA si rinvia al Memento Fiscale 2018 II edizione e al Memento IVA 2018.
art. 14 DL 119/2018